Нарахування лікарняного за минулий період та продовження хвороби

За листопад 2017 року була повністю нара­хована та виплачена заробітна плата. У грудні з'ясувалося, що працівник Васильченко О.М. захворів і надав до бухгалтерку січні 2018 року лікарняний листок за період хво­роби 3 29.11.17 по 05.01.18, з позначкою про переведення зі стаціонару лікарні на продо­вження лікування у поліклініці, тобто він продовжує хворіти. За листопад 2017 року цьому працівникові була повністю нарахо­вана за весь місяць заробітна плата та ві­дображена у звіті - Додаток 4 з ЄСВ. Як ви­правити помилку у Додатку 4 за листопад 2017 року, як відобразити період хвороби у тому ж Додатку 4 за грудень 2017 року та як відобразити нарахування лікарняного і про­довження хвороби за січень 2018-го?

Ситуація, описана в запитанні, зустрічається на практиці досить часто. Працівникові нараховують зарплату за повний місяць, а згодом він подає листок непрацездатності, який свідчить про його хворобу в цьому самому місяці.

Якщо за робочі дні, протягом яких працівник хворів згідно з листком непрацездатності, йому нарахована заробітну плату, то вона є надмірно нарахо­ваною. Тому в місяці, в якому працівник надав листок непрацездатності, необхідно провести перерахунок і виключити суму надміру нарахованої заробітної пла­ти з персоніфікованих даних за місяць, у якому вона була нарахована.

Згідно з Порядком формування та подання стра­хувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженим наказом Міністерства фінансів від 14.04.2015 № 435 (далі - Порядок), суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатнос­ті, показуються в окремих рядках з кодами категорії застрахованої особи «29», «36», «37» і «39» у полі від­повідного місяця тільки в сумі, що припадає на такий місяць.

Отже, лікарняні, нараховані за дні хвороби, що припадають на два суміжних місяці, необхідно розпо­діляти за місяцями та показувати у звітності окремо за кожний місяць, а не всією сумою в одному місяці.

Відповідно до Порядку та Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України 13.01.2004 № 5 та зареєстрованої в Мініс­терстві юстиції України 27.01.2004 за № 114/8713, яка є єдиним нормативним документом, розробленим згідно з Законом України «Про оплату праці» та який визначає складові фонду оплати праці, якщо нараху­вання заробітної плати здійснюється за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості від­працьованого часу, виявленням помилок, вони вклю­чаються до заробітної плати того місяця, у якому були здійснені нарахування.

Проте в цьому випадку йдеться не зовсім про по­милки бухгалтера, а про обставини, що з'ясувалися та потребують внесення поправок в індивідуальні дані працівника.

Порядком передбачено внесення від'ємних зна­чень у таблицю 6 додатка 4 Порядку.

Внесення від'ємних значень сум нарахованої за­робітної плати (доходу) допускається лише:

• для показу сум перерахунків заробітку (доходу), пов'язаних з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю;
• для показу сторнованих сум відпускних і допо­моги по тимчасовій непрацездатності, нарахованих у попередніх періодах.

Отже, у звітному місяці січень 2018 року корегуємо суми заробітної плати за минулий період в таблиці 6:

Перший рядок:

Реквізит 9 Код ЗО - зазначаємо 1;

Реквізит 10 Код типу нарахування - прочерк;

Реквізит 11 Місяць та рік, за який проведено на­рахування - зазначаємо 11.2017;

Реквізити 13-16 - прочерки;

Реквізит 17 Загальна сума нарахованої заробіт­ної плати/доходу грошового забезпечення (усього з початку звітного місяця) - зазначається сума заробіт­ної плати, яку нарахували в листопаді зі знаком «мі­нус», яку потрібно сторнувати;

Реквізит 18 Сума нарахованої заробітної плати/ доходу/грошового забезпечення у межах максималь­ної величини, на яку нараховується єдиний внесок, - зазначається сума заробітної плати, яку нарахували в листопаді зі знаком «мінус», яку потрібно сторнувати;

Реквізити 19 та 20- прочерки;

Реквізит 21 Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід/грошового забезпечення) - зазначається сума єдиного вне­ску із знаком «мінус».

Другий рядок:

Реквізит 9 Код ЗО - зазначаємо - 29;

Реквізит 10 Код типу нарахування - прочерк;

Реквізит 11 Місяць та рік, за який проведено на­рахування - зазначаємо 11.2017;

Реквізит 13 Кількість календарних днів тимча­сової непрацездатності - зазначається кількість днів лікарняного, які припадають на листопад;

Реквізити 14-16- прочерки;

Реквізит 17 Загальна сума нарахованої заробіт­ної плати/доходу грошового збезпечення (усього з початку звітного місяця) - зазначається сума лікарня­ного;

Реквізит 18 Сума нарахованої заробітної плати/ доходу/грошового забезпечення у межах максималь­ної величини, на яку нараховується єдиний внесок - зазначається сума лікарняного;

Реквізити 19 та 20- прочерки;

Реквізит 21 Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід/грошового забезпечення) - зазначається сума єдиного внеску.

Третій рядок:

Реквізит 9 Код ЗО - зазначаємо 29;

Реквізит 10 Код типу нарахування - прочерк;

Реквізит 11 Місяць та рік, за який проведено на­рахування - зазначаємо 12.2017;

Реквізит 13 Кількість календарних днів тимча­сової непрацездатності - зазначається кількість днів лікарняного, які припадають на листопад;

Реквізити 14- прочерк;

Реквізит 15 Кількість календарних днів пере­бування у трудових/цивільно-правових відносинах, проходження військової служби протягом звітного місяця - зазначається кількість календарних днів пе­ребування у трудових відносинах тобто 31;

Реквізит 16- прочерк;

Реквізит 77 Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу грошового збезпечення (усього з почат­ку звітного місяця) - зазначається сума лікарняного;

            Реквізит 18 Сума нарахованої заробітної плати/ доходу/грошового забезпечення у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний вне­сок - зазначається сума лікарняного;

Реквізити 19 та 20- прочерки;

Реквізит 21 Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід/грошового забезпечення) - зазначається сума єдиного внеску.

Четвертий рядок:

Реквізит 9 Код ЗО - зазначаємо - 29;

Реквізит 10 Код типу нарахування - прочерк;

Реквізит 11 Місяць та рік, за який проведено на­рахування - зазначаємо 01.2018;

Реквізит 13 Кількість календарних днів тимча­сової непрацездатності - зазначається кількість днів лікарняного, які припадають на листопад;

Реквізити 14-16- прочерк;

Реквізит 17 Загальна сума нарахованої заробіт­ної плати/доходу грошового збезпечення (усього з початку звітного місяця) - зазначається сума лікарня­ного;

Реквізит 18 Сума нарахованої заробітної плати/ доходу/грошового забезпечення у межах максималь­ної величини, на яку нараховується єдиний внесок - зазначається сума лікарняного;

Реквізити 19 та 20- прочерки;

            Реквізит 21 Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід/грошового забезпечення) - зазначається сума єдиного внеску.

П'ятий рядок:

Реквізит 9 Код ЗО - зазначаємо -1;

Реквізит 10 Код типу нарахування - прочерк;

Реквізит 11 Місяць та рік, за який проведено на­рахування - зазначаємо 01.2018;

Реквізити 13-14 та 16 - прочерки;

Реквізит 15 Кількість календарних днів пере­бування у трудових/цивільно-правових відносинах, проходження військової служби протягом звітного місяця - зазначається кількість календарних днів пе­ребування у трудових відносинах тобто 31;

Реквізит 17 Загальна сума нарахованої заробіт­ної плати/доходу грошового збезпечення (усього з початку звітного місяця) - зазначається сума заробіт­ної плати за січень;

Реквізит 18 Сума нарахованої заробітної плати/ доходу/грошового забезпечення у межах максималь­ної величини, на яку нараховується єдиний внесок - зазначається сума заробітної плати за січень;

Реквізити 19 та 20- прочерки;

Реквізит 21 Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід/грошового забезпечення - зазначається сума єдиного внеску

Олешківський відділ обслуговування громадян (сервісний центр)

головного управління Пенсійного фонду України в Херсонській області